Виртуальная зона Грузии: 0% на прибыль и за что снимают статус

Начнём с поправки, которая касается и прошлой версии этой статьи. Виртуальная зона в Грузии — это не «5% налога на прибыль вместо 15%», как часто пишут и как было написано у нас. Налог на прибыль от экспорта IT-услуг обнуляется полностью, а 5% появляются только при выводе денег в виде дивидендов. Разница существенная: пока прибыль работает внутри компании, налога нет вовсе.

Вторая половина картины менее приятная. Служба доходов ужесточила практику, и статус, полученный «на бумаги», сейчас снимают задним числом с доначислением. Ниже — что даёт режим на самом деле, что считается реальным присутствием и за что льготу теряют.

Коротко

Виртуальная зона (ვირტუალური ზონის პირი) — налоговый статус для грузинских ООО, экспортирующих IT-услуги и продукты: 0% налога на прибыль на квалифицируемый экспортный доход вместо стандартных 15%, нулевая ставка НДС на услуги нерезидентам, 5% при выплате дивидендов. Зарплатные налоги льгота не затрагивает. Статус привязан к деятельности, а не ко всей компании: выручка от грузинских клиентов под него не попадает. Заявка бесплатна, рассмотрение до 10 рабочих дней. Доступен только юридическим лицам — ИП под Виртуальную зону не проходят.

Что такое Виртуальная зона

Режим адресован компаниям, которые создают IT-продукты и услуги для иностранных заказчиков. Ключевое условие — экспорт: результат работы должен уходить за пределы Грузии, а сама работа выполняться с её территории.

Логика льготы простая. Государство освобождает от налога на прибыль ту деятельность, которая приносит в страну валюту и создаёт здесь рабочие места. Отсюда и все требования, которые кажутся формальностями ровно до первой проверки.

Ставки: что обнуляется, а что остаётся

Ставки сверены с разбором Andersen в Грузии, который прямо называет режим освобождением от корпоративного налога, и с материалом TPSolution об освобождении VZ от налога на прибыль.

Отдельно про дивиденды: 5% — это ставка по умолчанию, и соглашения об избежании двойного налогообложения, которых у Грузии несколько десятков, в ряде случаев снижают её вплоть до нуля. Это считается под конкретную страну получателя, а не «в среднем».

Что льгота не покрывает

«Нулевая ставка» читается буквально чаще, чем следует. Вне льготы остаются:

• зарплатные налоги — подоходный 20% у источника удерживается как обычно, и для VZ-компании с сотрудниками это основная налоговая нагрузка; отчётность при этом ежемесячная, включая нулевую;
• НДС при обороте выше порога — нулевая ставка на экспорт не отменяет обязанности встать на учёт по НДС при облагаемом обороте свыше 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев (как считается порог);
• грузинская выручка — та часть дохода, что приходит от местных клиентов, облагается на общих основаниях и требует раздельного учёта;
• налог на имущество, если у компании оно есть.

Кому дают статус

Подходят: веб- и мобильная разработка, SaaS и облачные сервисы, игры и игровые движки, AI- и ML-сервисы, поддержка собственного программного обеспечения.

Не подходят: агентские IT-услуги, перепродажа чужого хостинга, диджитал-маркетинг и консалтинг без создания софта.

Грань проходит по тому, создаёте ли вы продукт. Льготу дают за собственную разработку и её экспорт, а не за IT-слова в описании деятельности.

Что считается реальным присутствием

Здесь и находится главное изменение последнего времени. Раньше статус часто получали компании, существующие только на бумаге. После волны проверок практика ужесточилась: пустым структурам отказывают на входе либо лишают льготы позже, с доначислением налога за прошедший период.

Что смотрят:

• где выполняется работа — разработка должна вестись с территории Грузии, а не «числиться» здесь;
• кто её выполняет — квалифицированный персонал в стране; если единственный IT-специалист компании это её же владелец, льготу могут дать не в полном объёме;
• реальный адрес и операционное присутствие, а не только строчка в реестре;
• бумажный след — контракты с зарубежными клиентами, инвойсы, записи по проектам, которые подтверждают, что работа действительно делалась.

За что снимают статус

Три сценария, каждый из которых заканчивается доначислением:

1. Услуги фактически оказывались грузинским клиентам, а проводились как экспорт.
2. Разработка велась вне Грузии — команда за границей, а компания здесь только зарегистрирована.
3. Конструкция признана схемой ухода от налогов без реального содержания.

Ключевое: льготу снимают задним числом. Это не «перестанете пользоваться с завтрашнего дня», а пересчёт за прошедший период с налогом и санкциями. Поэтому решение о VZ принимается вместе с решением о том, где реально будет находиться разработка.

Документы и процедура

• зарегистрированное в Грузии ООО (ИП не подходит, сравнение форматов здесь); госпошлина за регистрацию компании по официальному тарифу реестра — 200 лари, в тот же день 400;
• описание деятельности на грузинском и английском — конкретное, с указанием продукта и рынка;
• образцы продукта: репозиторий, приложение, демо;
• контракт с зарубежным клиентом;
• заявление в Финансово-аналитическую службу (структура при Министерстве финансов);
• подтверждение уставного капитала на счёте.

Заявка подаётся электронно, рассмотрение занимает до 10 рабочих дней, госпошлины нет. После одобрения сертификат выдаётся в течение пары рабочих дней, а сама компания попадает в публичный реестр обладателей статуса, данные которого доступны и Службе доходов.

Сколько это стоит в сумме

Госпошлины за сам статус нет, но конструкция целиком складывается из нескольких частей: регистрация компании (200 лари по официальному тарифу, 400 в тот же день), юридический адрес, подготовка описания деятельности и продукта, бухгалтерия. Отдельная статья, о которой забывают, — раздельный учёт: если появляются грузинские клиенты, вести две линии выручки придётся с первого месяца.

Для сравнения: ИП со статусом малого бизнеса обходится в 26 лари пошлины и одну ежемесячную декларацию. Разница в администрировании между формами больше, чем разница в ставках, и на небольших оборотах именно она определяет выбор.

Соло-владелец: как есть на самом деле

Прошлая версия этой статьи утверждала, что единоличная VZ-компания — решённый вопрос, и ссылалась на обсуждение в Reddit. Формально компания с единственным участником статус получить может, и Andersen это подтверждает при условии, что разработка ведётся в Грузии.

Но между «формально можно» и «дадут льготу в полном объёме» есть зазор, и именно в нём сейчас работают проверки. Если весь IT-персонал компании — это её владелец, аргументировать реальное присутствие сложнее, и практика показывает, что льготу в таких случаях могут урезать.

Практический вывод: соло-конструкция рабочая, но требует настоящего присутствия здесь, а не только налогового резидентства на бумаге. Если вы соло-разработчик с оборотом до 500 000 лари, сначала посчитайте обычное ИП с 1% — оно часто выгоднее и точно проще.

Виртуальная зона против Международной компании

Второй IT-режим Грузии устроен иначе, и выбор между ними считается на цифрах конкретной компании.

Сравнение режимов разбирают TPSolution и Forbes Georgia. Логика простая: Виртуальная зона выигрывает там, где прибыль велика, а фонд оплаты труда небольшой. Международная компания — там, где наоборот: серьёзная команда на зарплате, и экономия на подоходном перевешивает 5% с прибыли.

Для зрелой команды, переносящей в Грузию настоящий офис, второй режим часто оказывается выгоднее. Для соло-разработчика или маленькой студии — почти всегда первый.

Что изменил 2026 год для иностранцев

Вокруг Виртуальной зоны год сложился спокойнее, чем казалось в марте. Апрельская поправка прямо вывела владельцев и управляющих компаний из-под требования о разрешении на работу: учредителю VZ-компании разрешение для управления собственным бизнесом не нужно.

Оно остаётся актуальным для наёмных иностранных сотрудников — их оформляет компания как работодатель — и для тех, кто планирует рабочее ВНЖ: там одобренное разрешение по-прежнему обязательный документ заявки.

Частые ошибки

• заявку подаёт ИП: статус доступен только юридическим лицам;
• размытое описание деятельности вроде «IT-услуги» вместо конкретного продукта и рынка;
• грузинская выручка смешана с экспортной, раздельного учёта нет;
• расходы и сотрудники относятся к другим проектам, а не к льготной деятельности;
• статус получен, а разработка осталась за границей — самый дорогой из вариантов;
• новое: компания рассчитывает на 5% с прибыли и удивляется, что при выводе платит 5% дивидендного налога сверх нуля по прибыли. Считать надо от реальной механики.

Чего мы не утверждаем

Мы не называем срок, за который «точно одобрят»: официальные 10 рабочих дней относятся к рассмотрению, а сбор нормального пакета занимает больше и зависит от готовности продукта.

Мы не беремся утверждать, что соло-компания получит льготу в полном объёме: практика по substance подвижна, и обещать здесь результат было бы нечестно.

И мы не переносим сюда слухи о скорой отмене режима в пользу Международной компании. Подтверждений им нет, заявки на Виртуальную зону продолжают одобряться.

Что проверить до подачи

Короткий чек-лист, который снимает большую часть отказов:

1. форма — юридическое лицо, а не ИП;
2. деятельность — создание собственного продукта, а не посредничество;
3. клиенты — нерезиденты, и это видно из контрактов;
4. место выполнения работы — Грузия, и это подтверждается фактически;
5. описание деятельности — конкретное, с продуктом и рынком;
6. учёт — раздельный, если есть грузинская выручка;
7. план по людям — понятно, кто и откуда будет вести разработку через год.

Частые вопросы

Так 0% или 5%? Ноль на прибыль от экспорта IT-услуг и 5% при выплате дивидендов. Пока прибыль остаётся в компании, налога на неё нет. Формулировка «5% вместо 15%» распространена, но описывает режим неточно.

Можно ли получить Виртуальную зону на ИП? Нет, только на юридическое лицо. Для сольного разработчика с оборотом до 500 000 лари часто выгоднее ИП с 1%.

Сколько стоит и сколько ждать? Госпошлины нет, рассмотрение до 10 рабочих дней. Основные расходы — регистрация компании и подготовка описания деятельности.

Работа с грузинскими клиентами убивает статус? Не убивает, но льгота на неё не распространяется: эту выручку нужно вести отдельно и облагать на общих основаниях.

Что если моя команда работает удалённо из других стран? Это прямой риск для статуса: одно из оснований для его снятия — разработка, ведущаяся вне Грузии. Такую конструкцию нужно обсуждать до подачи заявки, а не после.

Нужно ли платить НДС? Услуги нерезидентам облагаются по нулевой ставке, но обязанность встать на учёт при обороте выше 100 000 лари за любые 12 месяцев остаётся.

Что выбрать — Виртуальную зону или Международную компанию? Считать на своих цифрах. Грубое правило: большая прибыль и маленький фонд оплаты труда — Виртуальная зона; серьёзная команда на зарплате — Международная компания.

Бесплатная консультация — 15 минут: проверим, проходит ли ваша деятельность под Виртуальную зону, честно скажем, если по substance конструкция рискованная, и посчитаем оба IT-режима. Telegram @GeoExpertsSaqartvelo или +995 551 278 585.